|
Description:
|
The accounting of goodwill is an integral part of the transactions on business mergers and acquisitions . An analytical review of the definitions of the notions “asset” and “goodwill” was made . It revealed that goodwill was not a “classical” asset, because it could not be separated from a business entity . As investors, business managers and auditors have the need in its assessment, e . g . by evidence-based methods of goodwill assessment, such as balance method, business activity method, excess earnings method or expert assessment . The goodwill depreciation test is complicated and performed through assessing the capabilities of a company or its units to generate monetary flows . It is emphasized due the pandemic of COVID-19 leading European companies had to recognize goodwill devaluation in their financial reports in 2020–2021 . The assessment of goodwill is a subject of auditor’s concern . The factors devaluating the assets, goodwill in particular, including the ones caused by the martial law, were systematized and supplemented, the working document of an auditor for the goodwill devaluation test was elaborated . In parallel with the goodwill devaluation test, an auditor is recommended to perform assessment of the company’s operation continuity, which will also confirm or deny the opinion about asset devaluation; a working document that considers for financial, operational and other factors of utility loss is proposed . The working documents are universal and can essentially simplify the documenting of auditing procedures . Based on a review of the International Standards on Auditing, the author came to the conclusion that the goodwill testing would not be always the key issue of audit . When an auditor does not agree with the estimates of goodwill depreciation made by accounting personnel and this disagreement is material, he will have to modify his report by articulating an opinion with reservation or a negative opinion, or by abstaining from giving his opinion . Облік гудвілу є невід’ємною частиною операцій з об’єднання чи придбання бізнесу . У статті розглянуть дефініції “актив” і “гудвіл” . З’ясовано, що гудвіл не є класичним активом, тому що не може бути відокремленим від підприємства . У інвесторів, менеджменту суб’єктів господарювання, аудиторів виникає потреба в його оцінці, тому систематизовані методи оцінки гудвілу, такі як балансові методи, методи ділової активності і надлишкових прибутків, експертні оцінки . Тест на знецінення гудвілу є складним і проводиться через оцінку можливості компанії або її підрозділів генерувати грошові потоки . Зауважено, що пандемія COVID-19 призвела до того, що провідні європейські компанії у 2020–2021 роках визнали знецінення гудвілу в своїх фінансових звітах . Оцінка гудвілу є предметом уваги аудитора . Були систематизовані та додані фактори, що впливають на знецінення активів, зокрема гудвілу, в тому числі фактори, що пов’язані із воєнним станом, розроблено робочий документ аудитора для тестування знецінення активів . Разом с тестом на знецінення активів аудитору пропонується провести оцінку безперервності діяльності компанії, що також буде підтверджувати чи спростовувати думку щодо знецінення активів, запропоновано робочий документ, що враховує фінансові, операційні та інші фактори втрати корисності . Робочі документи є універсальними і значно полегшуватимуть документування аудиторських процедур . На підставі вивчення приписів Міжнародних стандартів аудиту авторка дійшла висновку, що тестування гудвілу не завжди буде ключовим питанням аудиту . Якщо аудитор не погодиться з оцінками облікового персоналу щодо знецінення гудвілу і така незгода буде суттєвою, він має модифікувати свій звіт: виказати думку із застереженням, негативну думку або відмовитись від надання думки . |