|
Description:
|
У статті розглянуто деякі проблемні питання отримання аудиторських доказів через складання тестів заходів контролю. Доведено, що для суб’єктів господарювання внутрішній контроль є обов’язковим видом контролю, що охоплює процеси надходження й обробки інформації, делегування повноважень та розподіл обов’язків, оцінку результатів роботи підрозділів і суб’єкта господарювання в цілому, фізичний захист активів. Під час аудиту менеджмент суб’єкта аудиторської діяльності має отримати розуміння заходів контролю клієнта, що є підґрунтям оцінки ризику суттєвого викривлення фінансової звітності та розробки подальших аудиторських процедур для збирання доречних аудиторських доказів. Розроблений авторами робочий документ “Опитувальник щодо внутрішнього контролю” містить інформацію щодо контрольних заходів, отриману від управлінського персоналу замовника, за всіма суттєвими статтями фінансової звітності. Якщо аудитор приймає рішення покладатися на результати внутрішнього контролю на певних ділянках роботи, то ці ділянки мають бути перевірені через складання тестів засобів контролю. Такі тести є процедурами для збирання достатніх належних аудиторських доказів щодо операційної ефективності відповідних засобів контролю в певних обставинах. Тести заходів контролю дозволяють мінімізувати час на проведення аудиторських процедур у відповідь на оцінені аудитором ризики. Розроблені робочі документи “Тест засобів контролю: запаси”, “Тест засобів контролю “Спостереження за інвентаризацією” дозволяють оцінити можливість викривлення фінансової звітності за окремими статтями через помилки або наявність шахрайських дій зацікавлених осіб, вплив аудиторських процедур та зібраних аудиторських доказів на формування думки аудитора, створити комунікаційні зв’язки між членами групи із завдання та менеджментом суб’єкта господарювання, звітність якого перевіряється. Якщо аудитор незадоволений станом внутрішнього контролю клієнта, то він вдається до процедур по суті, аналітичних та альтернативних процедур, збільшуючи обсяг аудиторської вибірки. |