|
Description:
|
New Laws of Ukraine “On Accounting and Financial Reporting in Ukraine” and “On Audit of Financial Statements and Auditing” require the enhanced responsibility of auditors for auditing results Creation of the body of public oversight over the auditing requires the continuing improvement of the internal control system through implementing internal company standards. The article proposes the elaborated procedure and key components of the internal standard “The Policy and Procedure of the System for Internal Quality Control of
Audit Services”. The structure of the internal audit includes the following sections: glossary of terminology; leadership
responsibilities for quality within the audit firm; ethical requirements; acceptance and continuance of client
relationships; human resources; engagement performance (work documents on performance of previous engagement procedures, on planning of auditing engagements, on final procedures, other work documents); monitoring of quality control system and individual engagements; appendices For understanding of
International Standards of Auditing, the preamble of the internal standard should contain key notions and
definitions An important aspect is recording of issues creating the appropriate environment for control: style
and essential principles of the audit firm management; organizational structure and specialization of the audit
firm; sharing of responsibility and authorities of management and other personnel; personnel management
policy (requirements for recruitment and dismissal, professional development, assessment of work quality,
system of rewards) The audit firm sets and records the procedures to be applied to assure the compliance
with ethical principles (honesty, objectivity, professional competency, confidentiality, professional behavior),
and for identification and prevention of threats to its independence The general procedures for acceptance
are as follows: assessment of the firm’s resources for engagement performance, assessment of the client’s
integrity, reaching agreement on the engagement terms and continuance of client relationship The section
“Human resources” of the internal standard contains the procedures for personnel recruitment, continuance of
cooperation with personnel, assessment of their competence and capacities to perform auditing engagements,
use of disciplinary actions (if necessary) The section “Engagement performance” of the internal standard
includes the description of policies and procedures for collecting sufficient and acceptable audit evidence
in order to form the auditor’ opinion about financial statements For companies with public significance, in
conformity with the law, the review of auditor’s report is envisaged, and the structure of the reviewer’s report
is proposed Once the reviewer’s report is received by the audit firm and differences in opinions are settled, the
auditor’s report on financial statements, the supplementary report to the auditing committee, and the report
to supervisory bodies (if necessary) will be made The section “Monitoring of the internal standard” includes
recording of procedures for monitoring of quality control system (the existence of quality control system and
its compliance with current legal requirements, International Standards of Auditing and internal standards)
Use of the internal standard “The Policy and Procedure of the System for Internal Quality Control of Audit
Services” can essentially increase the quality of auditing and other engagements on ensuring confidence and
related services. Нові Закони “Про бухгалтерський та фінансову звітність в Україні” та “Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність” вимагають від аудиторського загалу підвищення рівня відповідальності за результати аудиту Створення Органу суспільного нагляду за аудиторською діяльністю потребує
постійного удосконалення системи внутрішнього контролю шляхом упровадження внутрішньофірмових стандартів У статті представлено порядок розробки та основні елементи внутрішньофірмового стандарту “Політика та процедури системи внутрішнього контролю якості аудиторських послуг”
Структура внутрішньофірмового стандарту включає такі розділи: глосарій термінів; відповідальність керівництва за якість в аудиторській фірмі; етичні вимоги; прийняття завдань та продовження співпраці з клієнтом; людські ресурси; виконання завдання (робоча документація з виконання попередніх
процедур за завданням, з планування та виконання аудиторських завдань, завершальні процедури, інша робоча документація), моніторинг системи контролю якості та окремих завдань, додатки Для розуміння Міжнародних стандартів аудиту в преамбулі до внутрішньофірмового стандарту доречним є
наведення основних понять та визначень Важливим є документування питань, що створюють відповідне середовище контролю: стиль і основні принципи управління аудиторською фірмою; організаційна структура аудиторської фірми та її спеціалізація; розподіл відповідальності та повноважень управлінського та іншого персоналу; політика управління персоналом (вимоги до прийому та звільнення, підвищення кваліфікації, оцінки якості роботи, системи заохочень) Аудиторська фірма визначає та документує процедури, що застосовуються для забезпечення дотримання етичних принципів (чесність,
об’єктивність, професійна компетентність, конфіденційність, професійна поведінка); виявлення загроз
незалежності та запобігання таким загрозам Загальні процедури прийняття завдання є такими: оцінка ресурсів аудиторської фірми для виконання завдання, оцінка чесності клієнта, узгодження умов завдання та продовження співпраці з клієнтом Розділ “Людські ресурси” внутрішньофірмового стандарту
містить процедури набору персоналу, продовження співпраці із ним, оцінку його компетентності, можливостей виконувати аудиторські завдання, застосування дисциплінарних стягнень (за необхідності). Розділ “Виконання завдавання” стандарту включає опис політики та процедур для збирання достатніх і
прийнятних аудиторських доказів з метою формування аудиторської думки щодо фінансової звітності
Для підприємств, що становлять суспільний інтерес, згідно з законодавством передбачено рецензування звіту аудитора, запропоновано структуру звіту рецензента Після отримання аудиторською фірмою звіту рецензента та врегулювання розбіжностей у думках формується звіт аудитора щодо фінансової звітності, додатковий звіт аудиторському комітету, звіт до органів нагляду (за необхідності) Розділ
“Моніторинг” включає документування процедур моніторингу системи контролю якості (наявність та
відповідність системи контролю якості чинним законодавчим вимогам, Міжнародним стандартам аудиту та внутрішньофірмовим стандартам). Застосування внутрішньофірмового стандарту “Політика та процедури системи внутрішнього контролю якості аудиторських послуг” значною мірою підвищить
якість аудиту, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг. |